Neue Investmentbesteuerung ab 1.1.2018 beachten

04. Juli 2017 | Steuerrecht

Mit Wirkung zum 1. Januar 2018 wird die Investmentbesteuerung grundlegend reformiert. Für Publikumsinvestmentfonds und deren Anleger gilt dann ein neues Besteuerungssystem.

Neben einer Vereinfachung des Verfahrens wird das bisherige Transparenzprinzip – der Investmentfonds ist grundsätzlich steuerfrei und nur der Anleger muss seine Erträge versteuern – abgeschafft. Ab dem kommenden Jahr werden sowohl der Investmentfonds als auch der Anleger getrennt besteuert. Ausnahmen wird es für Spezial-Investmentfonds geben.

Auf Ebene von in- und ausländischen Fonds werden bestimmte inländische Einnahmen aus Beteiligungen, Immobilien und anderen inländischen Einkünften steuerpflichtig. Auf diese Einkünfte fallen dann 15% Körperschaftsteuer an. Dazu kommt eine mögliche Gewerbesteuerpflicht bei einer sog. aktiven unternehmerischen Tätigkeit des Investmentfonds.

Der Anleger versteuert die laufenden Ausschüttungen, Veräußerungs-, Rückgabe- und ähnliche Gewinne sowie einen Pauschalbetrag. Diese Vorabpauschale ist der Betrag, um den Ausschüttungen eines Investmentfonds den Basisertrag für dieses Kalenderjahr unterschreiten. Zum Ausgleich der Steuerlast auf Fondsebene gibt es für den Anteilseigner eine teilweise Freistellung, deren Höhe davon abhängig ist, ob die Anteile im Privat- oder im Betriebsvermögen gehalten werden.

Der Übergang auf das neue System wird durch unterstellte Veräußerungen zum Jahresende gewähr-leistet. Alle Fondsanteile gelten fiktiv zum 31.12.2017 veräußert und zum 1.1.2018 gekauft. Der Gewinn aus der fiktiven Veräußerung wird jedoch bis zu der tatsächlichen Veräußerung gestundet und erst dann versteuert.

Für Investmentanteile, die vor Einführung der Abgeltungssteuer zum 1.1.2009 erworben und im Privatvermögen gehalten wurden, läuft der bisherige Bestandsschutz zum 31.12.2017 aus. Damit werden ab 1.1.2018 alle Wertänderungen steuerpflichtig, soweit ein Gewinn den Freibetrag von 100.000 € übersteigt.

Ansprechpartner

Thomas Altendorfer

Diplom-Volkswirt

Rechtsanwalt

Steuerberater

Partner

Til Ammermann

Diplom-Kaufmann

Wirtschaftsprüfer

Steuerberater

Partner

Thomas Baransky

Diplom-Betriebswirt (FH)

Steuerberater

Sozius

Lars Bellmer

Steuerberater

Dr. Christian Bereska

Rechtsanwalt

Partner

Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht

Fachanwalt für Bau- und Architektenrecht

Zertifizierter Testamentsvollstrecker (AGT)

Philipp M. v. Bismarck

Rechtsanwalt, Notar a.D.

Dr. Björn Bogner, LL.M.

Rechtsanwalt

Partner

Fachanwalt für Arbeitsrecht

Fachanwalt für gewerblichen Rechtsschutz

Zertifizierter Compliance Officer (School GRC)

Jonathan Branch

Rechtsanwalt

Sozius

Fachanwalt für Internationales Wirtschaftsrecht

Frederik Brandes

Master of Science (M.Sc.)

Steuerberater

Fachberater für Restrukturierung und Unternehmensplanung (DStV e.V.)

Isabelle Bulenda, LL.M.

Rechtsanwältin

Assoziierte Partnerin

Fachanwältin für Informationstechnologierecht

Steuerberater

Sozius

Anna Dietrich

Rechtsanwältin

Mathias Dietrich

Diplom-Finanzwirt (FH)

Rechtsanwalt

Steuerberater

Partner

Rolf Dittmar

Diplom-Ingenieur

Wirtschaftsprüfer

Steuerberater

Fachanwältin für Arbeitsrecht

Dr. Lea Frey

Rechtsanwältin

Sozia

Hans G. Fritsche

Rechtsanwalt

Sozius

Fachanwalt für Insolvenzrecht und Sanierungsrecht

Dr. Martin Gerigk

Rechtsanwalt

Sozius

Fachanwalt für Versicherungsrecht

Partner

Steuerberaterin

Partnerin

Fachanwältin für Steuerrecht

Steuerberater

Björn Knuth, LL.M.

Rechtsanwalt

Sozius

Fachanwalt für Arbeitsrecht

Kirstin Krüger

Rechtsanwältin

Sozia

Fachanwältin für Bau- und Architektenrecht

Dr. Michael Kunst

Diplom-Volkswirt

Rechtsanwalt, Notar m.d. Amtssitz in Hannover

Wirtschaftsprüfer

Partner

Fachanwalt für Steuerrecht

Norman Kühn, LL.M.

Rechtsanwalt

Tobias Lerch

Rechtsanwalt

Sozius

Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht

Monika Martyniak

Diplom-Ökonomin

Wirtschaftsprüferin

Steuerberaterin

Sozia

Steuerberater

Partner

Fachanwalt für Steuerrecht

Antje Pietrek

Rechtsanwältin

Fachanwältin für Arbeitsrecht

Fachanwältin für Familienrecht

Mediatorin

Fachanwältin für Vergaberecht

Dr. Stefan Rieger

Rechtsanwalt

Assoziierter Partner

Dr. Stephan Rose

Rechtsanwalt, Notar m. d. Amtssitz in Hannover

Partner

Fachanwalt für Arbeitsrecht

Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht

Fachanwalt für Erbrecht

Zertifizierter Testamentsvollstrecker (AGT)

Michael Rudolph

Diplom-Ökonom

Steuerberater

Sozius

Fachanwalt für Agrarrecht

Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht

Zertifizierter Stiftungsmanager (DSA)

Dr. Stephan Schmack

Rechtsanwalt

Sozius

Dr. Philipp Schulz

Rechtsanwalt

Partner

Fachanwalt für Versicherungsrecht

Jan Schätzel

Rechtsanwalt

Sozius

Dr. Hermann Schünemann

Rechtsanwalt, Notar m. d. Amtssitz in Celle

Fachanwalt für Versicherungsrecht

Fachanwalt für Medizinrecht

Valentin R. Seidenfus

Rechtsanwalt

Steuerberater

Partner

Fachanwalt für Steuerrecht

Zertifizierter Testamentsvollstrecker (AGT)

Dr. Caroline Charlotte Sohns

Rechtsanwältin

Sozia

Fachanwältin für Arbeitsrecht

Zertifizierte Datenschutzbeauftragte (TÜV)

Konrad Solf

Rechtsanwalt

Thomas Stillahn

Rechtsanwalt

Partner

Fachanwalt für Arbeitsrecht

Mediator

Coach der Wirtschaft (IHK)

Partner

Zertifizierter Compliance Officer

Zertifizierter Compliance Auditor

Fachanwalt für Handels- und Gesellschaftsrecht

Dr. Tim Wittwer, LL.M.

Rechtsanwalt

Assoziierter Partner

Fachanwalt für gewerblichen Rechtsschutz

Steffen Zaiser

Rechtsanwalt